În limbaj fiscal, prețuri de transfer (transfer pricing) înseamnă prețurile practicate în tranzacțiile dintre persoane afiliate și trebuie să respecte principiul valorii de piață (arm’s length principle), conform Codului fiscal. În iulie 2026, ANAF a publicat două ordine importante care schimbă semnificativ regulile privind prețurile de transfer aplicabile firmelor din România.
Ambele ordine (nr. 828/2026 și nr. 827/2026) au fost publicate în Monitorul Oficial nr. 543 din 2 iulie 2026 și aduc o aliniere mai strânsă la Liniile directoare OCDE. Textul integral al Ordinului ANAF nr. 828/2026 poate fi consultat pe site-ul ANAF.
1. Prețuri de transfer: comparație între Ordinul 442/2016 și Ordinul 828/2026
| Aspect | Ordinul 442/2016 (vechi) | Ordinul 828/2026 (nou) |
|---|---|---|
| Calcul praguri | Cumulat pe toate afiliatele | Individual – pe fiecare tranzacție cu fiecare persoană afiliată |
| Mari contribuabili – servicii | 250.000 EUR | 100.000 EUR |
| Mari contribuabili – active necorporale/redevențe | Incluse în pragul general | 250.000 EUR (prag separat) |
| Obligație dosar mari contribuabili | Întocmire anuală, prezentare la solicitare | Întocmire anuală + depunere obligatorie prin SPV |
| Studii de comparabilitate | Cerințe mai generale | Cerințe detaliate + ierarhie geografică strictă |
Pragurile se calculează fără TVA, la cursul BNR din ultima zi a anului fiscal. Noile reguli se aplică tranzacțiilor derulate începând cu anul fiscal 2026.
2. Studii de comparabilitate – noile cerințe
Ordinul 828/2026 impune o abordare mult mai riguroasă:
- Ierarhie geografică obligatorie: dacă partea testată este română, se caută mai întâi comparabile din România, apoi din UE (inclusiv UK), EMEA și doar în final la nivel internațional. Dacă partea testată nu este română, se prioritizează jurisdicția acesteia.
- Documentare completă a strategiei de căutare, a criteriilor de selecție și a societăților eliminate.
- Prezentare recomandată și în format Excel.
- Perioadă de analiză de minimum 3 ani (de regulă, cei trei ani anteriori).
- Utilizarea intervalului intercuartilar.
- Justificarea și cuantificarea oricăror ajustări de comparabilitate.
3. Acordurile de preț în avans (APA) – noutăți prin Ordinul 827/2026
APA rămâne instrumentul principal pentru obținerea certitudinii fiscale în materie de prețuri de transfer, înainte de derularea tranzacțiilor.
Principalele noutăți:
- Roll-back: APA poate acoperi până la 5 ani fiscali anteriori (închiși), cu condiția similarității tranzacțiilor, a profilului funcțional și a părților afiliate. Nu se poate solicita exclusiv retroactiv.
- Valabilitate maximă de 5 ani.
- Obligație de raport anual prin SPV.
- Posibilitate de discuție preliminară cu ANAF.
- Termene de soluționare: 12 luni (unilateral) / 18 luni (bilateral sau multilateral).
4. Cine este obligat și cum se pregătesc firmele
Marii contribuabili au obligația de a întocmi anual dosarul prețurilor de transfer pentru tranzacțiile care depășesc pragurile și de a-l depune prin Spațiul Privat Virtual (SPV) în 30 de zile lucrătoare de la termenul de depunere a declarației anuale privind impozitul pe profit.
Contribuabilii mici și mijlocii întocmesc dosarul doar la solicitarea organului fiscal, dacă depășesc pragurile reduse.
Pași recomandați:
- Inventarierea tuturor tranzacțiilor cu persoane afiliate.
- Verificarea pragurilor pe fiecare afiliat și pe fiecare categorie.
- Pregătirea analizei funcționale (funcții, active, riscuri).
- Realizarea studiilor de comparabilitate conforme noilor cerințe.
- Evaluarea oportunității unui APA (inclusiv cu roll-back).
5. Unde puteți cere ajutor și ce buget să pregătiți
Ajutor specializat poate fi solicitat de la firme de consultanță fiscală și prețuri de transfer, avocați specializați în drept fiscal sau contabili cu experiență relevantă.
Costuri orientative:
- Dosar simplu: de la câteva mii de euro.
- Dosar complex (mai mulți afiliați, active necorporale, finanțări): 8.000–20.000+ EUR.
- Costuri suplimentare pentru APA (taxe și onorarii).
Costul neconformării (ajustări, dobânzi și penalități) este, de regulă, semnificativ mai mare decât costul conformării.
Cum vă poate ajuta SUN CONSULTING
SUN CONSULTING oferă servicii complete de prețuri de transfer:
- Diagnostic și inventariere a tranzacțiilor, plus verificarea pragurilor
- Pregătirea dosarului (analiză funcțională și studii de comparabilitate)
- Asistență la depunerea prin SPV
- Elaborarea sau revizuirea politicilor de prețuri de transfer și a contractelor
- Asistență pentru APA (inclusiv evaluarea posibilității de roll-back)
- Suport în controale fiscale și training intern
Concluzie
Noile reguli cresc nivelul de detaliu și de transparență cerut firmelor. Pregătirea din timp reduce riscurile și asigură predictibilitate fiscală. Recomandăm firmelor cu tranzacții semnificative cu persoane afiliate să înceapă evaluarea cât mai curând. Pentru o imagine completă a schimbărilor de anul viitor, citiți și ghidul nostru despre modificările fiscale din 2027, iar pentru o analiză a situației firmei dumneavoastră, contactați-ne.
Acest material are caracter informativ. Pentru aplicare concretă, consultați specialistul fiscal.
Surse principale: Ordinul ANAF nr. 828/2026, Ordinul ANAF nr. 827/2026 (Monitorul Oficial nr. 543/2 iulie 2026), Codul fiscal, Liniile directoare OCDE.
