Una dintre cele mai frecvente întrebări pe care le primim este: „PFA sau SRL?”. Răspunsul nu este același pentru toată lumea. Depinde de venitul estimat, de cheltuieli, de riscurile activității și de planurile de dezvoltare. Mai jos comparăm cele trei variante uzuale, cu regulile cunoscute pentru 2027.
Persoana fizică autorizată (PFA)
PFA-ul este forma cea mai simplă de a desfășura o activitate independentă. Se înființează rapid, contabilitatea se ține în partidă simplă, iar banii încasați pot fi folosiți direct, fără proceduri de distribuire a dividendelor.
Ce plătește un PFA în sistem real:
- impozit pe venit de 10%, aplicat venitului net (încasări minus cheltuieli deductibile);
- CAS (pensie) de 25%, datorat dacă venitul net depășește 12 salarii minime, la o bază de 12 sau 24 de salarii minime;
- CASS (sănătate) de 10%, aplicat venitului net, cu o bază minimă de 6 și una maximă de 72 de salarii minime.
Plafoanele se calculează în funcție de salariul minim în vigoare la 1 ianuarie al anului în care se obțin veniturile. Contribuțiile se declară prin Declarația unică, disponibilă pe site-ul ANAF.
Dezavantajul principal: titularul răspunde pentru datoriile activității cu întregul său patrimoniu personal. În plus, la venituri mari, contribuțiile sociale cresc semnificativ.
SRL microîntreprindere
SRL-ul plătitor de impozit micro este preferat de multe afaceri mici datorită impozitului redus.
- impozit de 1% pe veniturile firmei (detalii în articolul nostru Microîntreprindere sau impozit pe profit);
- plafon de 100.000 euro venituri anuale; peste acest prag, firma trece la impozit pe profit;
- condiția de a avea cel puțin un salariat cu normă întreagă (sau un administrator remunerat prin contract de mandat); firmele nou-înființate au 90 de zile să o îndeplinească;
- dividendele distribuite asociaților persoane fizice se impozitează cu 16%, la care se poate adăuga CASS.
Avantajul principal: răspunderea asociaților este limitată la capitalul social. Pe de altă parte, salariul obligatoriu reprezintă un cost fix, care trebuie luat în calcul.
SRL cu impozit pe profit
Este regimul aplicabil firmelor care depășesc plafonul micro sau nu îndeplinesc condițiile de încadrare.
- impozit pe profit de 16%, aplicat diferenței dintre venituri și cheltuieli deductibile;
- potrivit pentru afacerile cu cheltuieli mari sau cu marje mici de profit;
- dividendele sunt impozitate tot cu 16%.
De la 1 ianuarie 2027, impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), care afecta firmele mari, este eliminat. Celelalte schimbări le găsiți în ghidul nostru despre modificările fiscale din 2027.
PFA sau SRL, pe scurt: când se potrivește fiecare variantă
- PFA: venituri modeste sau moderate, puține cheltuieli, activitate cu risc redus, dorința de simplitate.
- SRL micro: venituri de până la 100.000 euro, posibilitatea de a angaja un salariat, nevoia de răspundere limitată.
- SRL cu impozit pe profit: venituri mari, cheltuieli importante, investiții sau planuri de creștere accelerată.
PFA sau SRL: nu alegeți doar după cota de impozit
O cotă de 1% pare mereu mai avantajoasă decât una de 10% sau 16%, dar comparația corectă se face pe suma netă care ajunge efectiv la dumneavoastră, după toate taxele: impozitul firmei, costul salariatului, impozitul pe dividende și contribuțiile sociale. De multe ori, rezultatul surprinde.
Mai mult, regulile se schimbă des. Plafonul micro a scăzut în doar doi ani de la 500.000 la 100.000 de euro, iar plafoanele de contribuții depind de salariul minim, care se stabilește anual.
Vă ajutăm să faceți calculul
La SUN CONSULTING facem această simulare pentru fiecare client, pe cifrele reale ale afacerii: venituri, cheltuieli și nevoile de bani ale asociaților. Dacă nu știți încă ce să alegeți între PFA sau SRL, ori vă gândiți să schimbați forma de organizare, programați o consultanță cu echipa noastră din Constanța.
Informațiile din acest articol sunt valabile la data publicării și au caracter general. Pentru situația concretă a afacerii dumneavoastră, vă recomandăm o discuție cu un specialist.
